养老保险改革提速 养老金个人账户存废成关键

养老保险的改革2017年或进一步提速。16日落幕的2016年中央经济工作会议提出要求：“要推动养老保险制度改革，加快出台养老保险制度改革方案”，与历次会议相比，催促有关部门拿定主意的意味颇为明显。在现阶段中国养老金改革面临的诸多任务中，个人账户的存废无疑会是最为关键，但也争议最多的难题。

个人账户空账运行难以为继

人社部发言人李忠去年1月就曾对外界披露，目前养老保险制度顶层设计工作已经基本完成，2015年将重点围绕职工基础养老金全国统筹、养老金正常调整机制和基本养老保险投资运营等方面，抓紧研究制定具体实施方案。

据李忠介绍，2013年以来，按照党中央国务院部署，已经由人社部牵头，会同国家发改委、财政部、全国社保基金理事会、全国总工会等部门成立了养老保险顶层设计部际研究小组，已经形成了一个主报告+16个分报告的研究成果，2014年下半年就进入方案制定阶段。第一个改革方案就是2015年1月公布的机关事业单位养老保险制度改革。下一步会按照“成熟一个实施一个”的原则抓紧研究制定具体改革实施方案。

中国当前的基本养老保险制度，是从1997年开始实行的社会统筹与个人账户相结合的“统账结合”模式：个人缴费比例为本人缴费工资基数的8%，进入个人账户；而单位须缴纳员工个人缴费工资基数之和的20%，进入社会统筹部分。

由于需要填补未缴费老人的养老金，也就是庞大的转制成本，个人账户已经形成了数额庞大的空账，难以为继，改革箭在弦上。

据中国政法大学教授胡继晔介绍，1997年建立的“统账结合”模式，初衷原是要发挥两者的双优势，实现预期稳定和多缴多得。但在实际执行中，由于中国老龄化程度加剧、人口跨省务工流动明显，部分地区的养老金收支已难以平衡，社会统筹部分的资金支付能力开始不足。于是，便开始挪用在职职工个人账户中的资金，来支付养老金；个人账户遂名存实亡，成为空账。

不过，个人账户的问题是社会养老保险制度的基本制度框架，属于顶层设计，在如何改革个人账户的问题上，部门、学者专家之间的意见相差很大，这也是为何个人账户的改革过去多年“只闻雷声，不见雨点”的原因。

个人账户存废之争：

学者建议个人账户剥离

中国社科院的社保专家郑秉文等学者主张搞大账户甚至全账户的“名义账户制”（NDC），这一派的部分观点也得到了财政部原部长楼继伟的支持。融资方式上NDC是现收现付制，但NDC的个人账户中没有实际资金，而是对个人缴费进行记账，结合工资增长率与人口增长率等因素，作为将来养老金的计发标准。

NDC的支持者看重制度的激励性，因为NDC的要求是做大个人账户，实现多缴多得，不用真正去做实个人账户，而且产权相对明晰，有利于将这笔个人资产上解到中央进行管理。

另一派的专家则建议，将个人账户剥离出基本养老保险，让其与第二支柱的企业年金等合并，使基本养老保险回到社会统筹现收现付制（DB）。其支持者包括中国人民大学的郑功成、董克用、李珍等多位教授以及中国政法大学教授胡继晔等。

十八届三种全会决定中曾提出，“坚持社会统筹和个人账户相结合的基本养老保险制度，完善个人账户制度”，胡继晔认为，将个人账户剥离出去，充实养老保险第二支柱的企业年金补充养老保险，也可以理解为是“完善个人账户”的一种方式。

不久前，刚刚发布的中国养老金融50人论坛发布了《中国养老金融发展报告（2016）》也提出这一政策建议，第一，将基本养老金中的社会统筹账户，建立为第一支柱的公共养老金；第二，将基本养老金中的个人账户，在划转国有资产做实的基础上，与企业、职业年金等合并为第二支柱的职业养老金制度；第三，通过账户层面的税收优惠，加快发展第三支柱的个税递延型养老保险发展。

支持统账分离改革的一派专家认为，NDC削弱了社会保险的互济功能，扩大了收入分配的差距；没有了互济功能的需要取消养老金的可继承性，这有违社会保险法；同时NDC同样无法克服代际补偿失衡的问题。

胡继晔告诉南都记者，这一改革方案既可以解决空账运行的问题，让第一支柱的基本养老保险回到现收现付的公共养老金模式，同时借此机会强大第二支柱的企业年金补充养老保险。

中国的养老保障体系，是由基本养老保险、企业年金（职业年金）和个人储蓄养老保险等三大支柱构成。发展程度较高的OECD国家的第二、第三支柱养老金规模，占GDP比重的平均水平已达77%；相较之下，中国第二支柱养老金占GDP比重仅为1.1%，第三支柱则尚未建立。

一直以来，作为第一支柱的基本养老保险承受了过多压力，学界一直呼吁采取政策措施，推动公共基本养老保险以外，第二、第三支柱的实际发展。